Scholingskosten fiscaal aftrekbaar

Definitie
Omdat de fiscus in aangiftebiljetten, toelichtingen etc. spreekt van "scholingsuitgaven" en/of van "kosten voor opleiding of studie voor het verwerven van inkomen uit arbeid", wordt hierna slechts de term "scholingskosten" gebezigd. Waar hierna sprake is van "scholingskosten" wordt daarmee de door de fiscus bedoelde omschrijving(en) aangeduid.   

Wat zijn scholingskosten?
Scholingskosten zijn uitgaven voor een opleiding of studie voor het verwerven van inkomen uit arbeid. Deze uitgaven moeten direct te maken hebben met de betreffende opleiding of de studie.   

Welke voorwaarden zijn verbonden aan aftrekbaarheid?
Scholingskosten zijn aftrekbaar onder de volgende voorwaarden:
• De opleiding die gevolgd wordt is nodig voor het huidige beroep of een toekomstig beroep; voor deze laatste dienen duidelijk aanwijzingen aanwezig te zijn, dat binnen afzienbare tijd inkomen uit dit toekomstige beroep verworven wordt. (Als je productiemedewerker bent en vlieglessen volgt, dan is het niet direct aannemelijk, dat deze lessen uitmonden in een aanstelling als piloot, derhalve niet aftrekbaar);

• De studie moet één van de volgende doelen dienen:
1. verbeteren van de maatschappelijke positie in financieel-economisch opzicht;
2. op peil houden of verbeteren van kennis en vaardigheden die nodig zijn voor het verwerven of behouden van het inkomen uit tegenwoordige arbeid.   

Is er een drempel en/of een maximum?
Voor het aftrekken van scholingskosten geldt een inkomensonafhankelijke drempel van € 500 per persoon. Er geldt een maximum van € 15.000 per persoon.   

Welke kosten zijn aftrekbaar?
Aftrekbaar zijn de uitgaven voor:
• les-, studie- en collegegelden;
• studieboeken, readers etc.;
• onder voorwaarden (afschrijvings-)kosten computer (zie hierna).

Is de afschrijving van mijn computer aftrekbaar?
Het afschrijvingsbedrag van de computer (inclusief randapparatuur en overige toebehoren) kunnen in het betreffende jaar als scholingskosten afgetrokken worden, indien:

• de computer wordt gebruikt voor studiedoeleinden en deze studie niet uit liefhebberij of louter persoonlijke interesse wordt gevolgd;
• belastingplichtige de aanschaf zelf heeft betaald;
• de aanschafprijs een redelijke is.

Onderstaand enige nadere toelichting op het aftrekken van afschrijvingskosten voor een computer:

1. berekening afschrijvingsbedrag: de computer mag in 36 maanden worden afgeschreven, waarbij rekening dient te worden gehouden met een restwaarde van 10%. Het (maandelijkse) afschrijvingsbedrag is dus: aanschafprijs -/- restwaarde / 36 maanden. In het jaar van aanschaf wordt de afschrijving naar tijdsgelang bepaald.

2. redelijkheidscriterium: blijft de aanschafprijs van de computer (incl. randapparatuur en toebehoren) onder de € 3.176, dan wordt dit als redelijk beschouwd en blijft de redelijkheidstoets achterwege. Is de aanschafprijs hoger, dan moet beoordeeld worden of dit nog redelijk is; belastingplichtige dient dan contact op te nemen met zijn belastingkantoor.

3. tweedehands computer: Ook indien een tweedehands computer wordt aangeschaft, kan bovenstaande berekeningswijze gevolgd worden. Is de computer bij aanschaf minstens één jaar oud, dan mag een afschrijvingstermijn van twee jaar worden gehanteerd.

4. gebruik van de computer: de aftrek van afschrijvingskosten als scholingskosten, kan alleen worden verleend voorzover de computer voor scholings- en/of studiedoeleinden wordt gebruikt. Is het gebruik van de computer voor 50% toe te rekenen aan de studie, dan is ook slechts 50% van de jaarlijkse afschrijving aftrekbaar.

Wat is niet aftrekbaar?
Niet aftrekbaar zijn (o.a.):
• reis- en verblijfkosten;
• kosten van studiereizen, seminars, excursies e.d.;
• uitgaven voor huisvesting, voedsel, drank, genotmiddelen en kleding;
• kosten van werk- of studeerkamer;
• inrichtingskosten van een werk- of studeerkamer.

Zijn scholingskosten aftrekbaar als deze via een studielening worden betaald?
Scholingskosten zijn aftrekbaar in het jaar dat deze betaald zijn, ongeacht de wijze van betaling. Betaalt u de studie d.m.v. een financiering, dan zijn de op deze wijze betaalde kosten zoals vermeld bij "Welke kosten zijn aftrekbaar?" als scholingskosten aan te merken en dus aftrekbaar.

Opgemerkt zij, dat een studielening slechts gebruikt kan worden voor de betreffende studie of opleiding, dit dient expliciet in de financieringsovereenkomst vermeld te zijn, doch heeft geen consequenties voor aftrekbaarheid van op deze wijze betaalde scholingskosten.

Verder gelden voor deze financieringen dezelfde voorwaarden als voor elk ander consumptief krediet, d.w.z. geen aftrek van rentekosten en meetellend in het totaal van de schulden en bezittingen in Box 3.

Kan mijn partner mijn scholingskosten betalen?
Fiscaal zijn partners zelfstandig, ieder heeft zijn/haar eigen inkomen, aftrekposten en aanslagen. Kosten door Jan betaald, kunnen in principe niet door partner Piet of Marie worden afgetrokken, ook al hebben deze kosten betrekking op een studie die door Piet of Marie wordt gevolgd!.

Bij de invoering van de nieuwe belastingwetgeving in 2001 heeft echter het Fiscaal Partnerschap zijn intrede gedaan. Na invulling van alle inkomensbestanddelen en aftrekposten, kan er voor een aantal posten geschoven worden met de plaats waar e.e.a. wordt afgetrokken. Door verschillen in inkomens en reeds ingehouden loonheffingen, alsmede de bij de betreffende partner opgegeven aftrekposten, wordt een totaal bedrag van de aanslagen bekend.

Fiscale partners kunnen, door het toerekenen van een (deel van een) aantal aftrekposten, waaronder scholingskosten, aan de fiscale partner, het totaal te betalen c.q. terug te ontvangen bedrag beïnvloeden.

Indien er bij één of beide partners sprake is van scholingskosten (maar ook hypotheekrente, giften, ziektekosten om maar wat te noemen), is het zinvol om fiscaal partnerschap onder de loep te nemen. Heffingen in Box 3 (vermogen) zouden slechts een reden kunnen zijn om fiscaal partnerschap niet door te voeren.

 

Meer weten? Op de website van de belastingdienst vindt u uitgebreide, actuele informatie.